Author(s):
Silva, Ana Sofia Valente Cunha e 
Date: 2010
Persistent ID: http://hdl.handle.net/10773/3572
Origin: RIA - Repositório Institucional da Universidade de Aveiro
Subject(s): Auditoria; Pequenas e médias empresas
Description
O crescimento da complexidade organizacional e da globalização,
assim como os inúmeros escândalos financeiros que abalaram a profissão de
auditoria, têm sido o palco no qual os procedimentos analíticos atingiram um
maior protagonismo. Na verdade, os procedimentos analíticos que consistem
essencialmente em comparações de dados ou análise de relacionamentos
com o objectivo de examinar a razoabilidade desses mesmos dados ou
relações, apresentam potencialidades que devem ser aproveitadas, tais como
a forma simples com que podem ser aplicados e a acessibilidade do custo a
despender. Contudo, quando se está perante a realização de auditorias a
Pequenas e Médias Empresas (PME’s), estas apresentam, características que
lhes são muito próprias, tais como a existência de limitações no controlo
interno, concentração/domínio por parte de um proprietário gerente, limitações
na disponibilização da informação, e que se devem, principalmente, ao seu
reduzido tamanho e complexidade, distinguindo-as das grandes empresas e
limitando a utilização de tais procedimentos.
É neste contexto em que, por um lado, os procedimentos analíticos
apresentam potencialidades que devem ser aproveitadas pelas empresas de
auditoria mas, por outro, quando se está perante a auditoria a uma PME, tal
aproveitamento pode não ser conseguido de uma maneira eficiente, que
procedemos à realização de um estudo empírico através do método por
questionário, dirigido aos Revisores Oficiais de Contas (ROC's) portugueses.
Através de uma análise aos dados obtidos verificamos que, na
auditoria a PME’s, os ROC's corroboram frequentemente os resultados dos
procedimentos analíticos com outro tipo de procedimentos, verificando-se
ainda que a redução dos testes de detalhe quando os resultados de tais
procedimentos são favoráveis é realizada de forma equilibrada o que indica
uma atitude de precaução por parte dos auditores, considerando que a
estrutura de controlo interno destas empresas apresenta sérias limitações. Por
outro lado, também se constatou que, de um modo geral, os ROC's atribuem
importância às características das PME’s na utilização dos procedimentos
analíticos verificando-se, de igual modo, que a maioria dos profissionais de
auditoria considera que a aplicação de tais procedimentos é significativamente
menor neste tipo de empresas. Assim, estes resultados, permitiram-nos,
concluir que os procedimentos analíticos são influenciados pelas
características que envolvem as PME's além de que estas originam uma
menor utilização de tais procedimentos.
A comparação destes resultados, com estudos realizados em
diferentes países, nomeadamente E.U.A, Singapura, Reino Unido e Canadá
permitiram-nos concluir também que, independentemente da localização
geográfica, existe um certo consenso quanto à utilização dos procedimentos
analíticos na auditoria a PME’s. The growth of the organizational complexity and globalization as well
as countless financial scandals that affected the auditing job have been the
scenery in which the analytical procedures reached a bigger protagonism. In
fact, the analytical procedures which consist basically in data comparisons or
analysis of relations with the intention /goal to examine the reasonableness of
the data or its relations present potentialities that must be used /profited. Some
examples are: the easy way they can be put into practice and the accessibility
of cost to spend. However, the small and medium sized entities, present
characteristic, such as limitations in the internal control, concentration/domain
by an owner-manager, limitations in the availability of information, mainly due to
its reduced dimension and complexity, which distinguishes these entities from
large enterprises and limits the use of such procedures.
It’s in this context that, on the one hand, the analytical procedures
present potentialities that must be used /profited by auditors and, on the other
hand, the use of such procedures cannot be achieved in an efficient manner in
the audit of small and medium sized entities that we proceed to an empirical
study through a questionnaire directed to Portuguese external auditors.
Through an analysis of data we found that auditors often corroborate
the results of analytical procedures with other procedures, in the audit of small
and medium sized entities. We also found that the reduction of tests of detail
when the results of such procedures are favorable is performed in a balanced
way, which indicates an attitude of caution on the part of auditors, considering
that the internal control structure of these companies has serious limitations.
In this study, we also observed that, in a general way, the
characteristics of small and medium sized entities are important in the use of
analytical procedures and the application of such procedures is considered
significantly lower in these companies for most auditors. These results allow us
to conclude that analytical procedures are influenced by the characteristics of
small and medium sized entities which lead to a reduced use of such
procedures.
These results were compared with studies conducted in different
countries including USA, Singapore, UK and Canada which allowed us to
conclude that, apart of geographic location, there is a consensus on the use of
analytical procedures in the audit of small and medium sized entities. Mestrado em Contabilidade - Fiscalidade
